税务成品油风险核查报告

文章阐述了关于税务成品油风险核查报告，以及成品***业税收风险识别指标的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

• 1、成品油企业开局红字发票风险
• 2、财政部、税务总局就调整成品油消费税答记者问
• 3、税务稽查的重点
• 4、成品油税务为什么单独管理

成品油企业开局红字***风险

第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具***；特殊情况下由付款方向收款方开具***。第二十九条 开具***的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理***和***领购簿的变更、缴销手续。

销方开的成品油增专票，需退回，购方未认证。销方开红字***时，系统提示已勾选成品油库存。要如何处理？【提问】成品油专用***只能申请红字申请单，开红字***进行红冲，不能退回作作废处理的。

开具成品油专用***后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用***。销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用***信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

法律分析：开具成品油专用***后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用***。因此，成品油***开具有误，应按规定开具红字成品油专用***。

财政部、税务总局就调整成品油消费税答记者问

此次政策调整针对成品油消费税，适当提高汽、柴油以及石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油消费税。自2014年12月13日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由现行的12元/升提高至4元/升，将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由现行的0.94元/升提高至1元/升。

各省、自治区、 直辖市 、***单列市财政厅（局）、国家税务局， 新疆 生产建设兵团财务局：《财政部国家税务总局关于调整和完善 消费税 政策的通知》，以下简称《通知》）下发后，一些地区要求进一步明确部分应税消费品的征税范围、计税依据等问题。

按照国务院关于实施成品油价格和税费改革的要求，财政部、国家税务总局在2008年12月19日联合下发通知。从2009年1月1日起，对成品油消费税政策进行了调整。调整的主要内容包括提高成品油消费税单位税额。

财政部、国家税务总局日前宣布，自11月29日提高汽油等七类成品油消费税，这是2009年成品油税费改革后首度调整成品油消费税，社会各界对此颇为关注。提高成品油消费税对老百姓的影响：此次提高成品油消费税对我国各方面具有积极作用。

月30日，财政部和国税总局联合发布了2023年第11号公告，对部分成品油消费税政策进行了明确。公告强调了促进成品***业健康发展的措施，调整了消费税征收范围，涉及烷基化油、石油醚等17类化工产品。

税务稽查的重点

税务稽查的重点是查账，主要包括对企业财务报表、账簿、凭证等财务资料的检查，以确认企业是否依法申报纳税。核实税收情况 税务稽查会核实企业的税收情况，包括应纳税额的计算、税款的缴纳以及税收优惠政策的执行情况等。通过核实税收情况，确保企业遵守税收法律法规，防止偷税漏税行为的发生。

***是税务稽查的重点之一。税务稽查人员会检查企业***的领购、开具、取得和保管情况，看是否存在违规使用***的行为，如虚开***、开具“阴阳票”等。查关联交易 关联交易也是税务稽查的一个重点。稽查人员会关注企业与其关联方之间的业务往来，是否存在通过关联交易进行偷税漏税的行为。

税务稽查一般检查以下内容： 纳税人的纳税申报情况。这是税务稽查的重点，包括检查纳税人是否按照税收法规的规定进行申报，有无漏报、少报或瞒报的情况。 税务***的使用情况。税务稽查会检查纳税人开具的***是否规范，是否存在违规使用***的情况，如开具虚***、大头小尾***等。

税务稽查的重点是税务稽查对象的确定，立案查处。

税务稽查的重点之一是核查企业的抵扣项目和应税收入。企业应确保抵扣项目的合规性和真实性，避免虚假抵扣或不当抵扣。同时，应税收入也要准确核算，不得漏报或瞒报。关注税收优惠政策的应用 如果企业享有一些税收优惠政策，那么在税务稽查时，这部分内容也是稽查的重点。

成品油税务为什么单独管理

1、富裕票较多。由于成品油销售行业面向的大部分消费者都是不要***的个人，造成富裕票较多，容易发生虚开***而难以管控，所以税务部门不断完善管理手段，成品油用单独的模块开具，库存成品油只要销售完了多一张***都开不出来，由此堵住了虚开成品油***的漏洞。

2、柴油 柴油也是税务成品油中的关键类别。它是一种复杂的烃类混合物，主要用于大型机械设备、发电站和农业机械等。柴油的税收计算方式与汽油类似，是根据销售量和价格来确定的。航空煤油 航空煤油主要用于航空器的发动机，也是税务成品油中的一个类别。

3、增值税***开票系统中成品油模块是根据企业在税务局的系统中的性质进行开放的，属于成品油销售企业才会开通。

4、会计记录的重要性： 对于企业来说，正确记录成品油的库存情况至关重要。这不仅关乎到资产管理的准确性，还影响到税务申报、财务报表编制等多个方面的合规性。因此，成品油应当作为企业资产的一部分，在会计账簿中进行详细记录。

5、改革的另一个焦点是征收环节，有可能试点实施向个人消费者而非企业征收成品油消费税，这一变化可能会从加油站开始实施。技术进步，如物联网技术，有望在此过程中增强税收管理的精确性和效率。

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